¿Qué conductas considera el SAT como de alto riesgo?

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer, mediante el Comunicado 053/2025, los criterios que utilizará para programar las auditorías fiscales durante 2026. Esta medida busca brindar mayor transparencia sobre la forma en que la autoridad selecciona a los contribuyentes que serán revisados y fortalecer el combate a la evasión y elusión fiscal.

Si eres persona física con actividad empresarial, profesionista o representante de una empresa, conocer estos criterios te permitirá identificar posibles riesgos fiscales y fortalecer el cumplimiento de tus obligaciones tributarias.

¿Por qué el SAT publicó los criterios de auditoría?

Tradicionalmente, muchos contribuyentes desconocían cómo la autoridad fiscal determinaba qué empresas o personas serían sujetas a una auditoría.

Con la publicación de estos criterios, el SAT busca:

• Dar mayor certidumbre jurídica a los contribuyentes.

• Transparentar el proceso de selección de auditorías.

• Concentrar las revisiones en quienes presentan mayores riesgos fiscales.

• Promover un cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

• Combatir prácticas de evasión y simulación fiscal.

En otras palabras, las auditorías dejarán de percibirse como revisiones aleatorias y estarán dirigidas principalmente a quienes presenten indicadores de riesgo.

¿Qué conductas considera el SAT como de alto riesgo?

El SAT señaló diversos supuestos que pueden incrementar la probabilidad de ser seleccionado para una auditoría. Entre los principales se encuentran:

1. Operaciones con empresas que simulan operaciones

Uno de los principales focos de revisión serán los contribuyentes que realicen operaciones con empresas conocidas como EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas) o con empresas dedicadas a esquemas irregulares de nómina.

Estas operaciones pueden generar importantes consecuencias fiscales tanto para quien emite como para quien recibe los comprobantes.

2. Pérdidas fiscales recurrentes

Cuando una empresa declara pérdidas durante varios ejercicios consecutivos sin una justificación económica razonable, la autoridad puede considerar que existe un riesgo de planeación fiscal indebida.

3. Deducciones excesivas o simuladas

El SAT pondrá especial atención en contribuyentes que registren deducciones que no cuenten con el soporte documental suficiente o que resulten desproporcionadas respecto de sus ingresos.

4. Omisión de ingresos

No declarar todos los ingresos obtenidos continúa siendo uno de los principales motivos que pueden originar una auditoría.

Actualmente, el SAT cruza información proveniente de CFDI, bancos, declaraciones informativas y otras fuentes para detectar diferencias.

5. Uso indebido de estímulos fiscales

Los beneficios fiscales únicamente pueden aplicarse cuando se cumplen todos los requisitos establecidos en la legislación.

Su utilización incorrecta puede ser considerada una conducta de riesgo.

6. Inconsistencias entre compras, importaciones y ventas

La autoridad revisará que exista congruencia entre:

• Las compras realizadas.

• Las importaciones efectuadas.

• Los inventarios.

• Las ventas declaradas.

Cuando existen diferencias importantes, pueden iniciarse revisiones fiscales.

7. Importaciones con valores inferiores al mercado

También se revisarán importaciones cuyo valor declarado resulte significativamente inferior al precio de mercado o incumplan regulaciones de comercio exterior.

8. Incumplimiento en retenciones

Las empresas que no enteren correctamente las retenciones de ISR realizadas a sus trabajadores también podrán ser consideradas de mayor riesgo.

9. Operaciones con paraísos fiscales

Las operaciones internacionales con jurisdicciones de baja imposición seguirán siendo objeto de mayor fiscalización.

10. Solicitud de devoluciones improcedentes

Las devoluciones de impuestos sin sustento suficiente representan otro indicador de riesgo para la autoridad.

11. Tasas efectivas inferiores al promedio del sector

El SAT continuará utilizando las tasas efectivas de ISR como herramienta de análisis.

Cuando un contribuyente paga considerablemente menos impuestos que empresas similares de su mismo sector económico, puede ser seleccionado para una revisión.

¿Cuántas auditorías realizará el SAT en 2026?

De acuerdo con los criterios publicados, el SAT contempla realizar aproximadamente 16,200 auditorías durante 2026, priorizando a los contribuyentes con mayor nivel de riesgo fiscal.

La programación considera distintos grupos, entre ellos:

• Grandes contribuyentes.

• Pequeñas y medianas empresas.

• Contribuyentes vinculados con operaciones de comercio exterior.

El porcentaje de contribuyentes auditados seguirá siendo reducido respecto al universo total, pero las revisiones estarán enfocadas en quienes presenten mayores indicadores de riesgo.

¿Cómo reducir el riesgo de una auditoría?

Aunque ninguna empresa está exenta de una revisión fiscal, existen buenas prácticas que ayudan a disminuir riesgos:

• Presentar declaraciones completas y oportunas.

• Emitir correctamente todos los CFDI.

• Evitar operaciones con proveedores de riesgo.

• Conservar documentación comprobatoria de ingresos y deducciones.

• Llevar una contabilidad ordenada y actualizada.

• Revisar periódicamente la situación fiscal de la empresa.

• Corregir inconsistencias antes de que sean detectadas por la autoridad.

Una adecuada planeación fiscal siempre debe realizarse dentro del marco legal.

¿Qué ocurre si el SAT inicia una auditoría?

Si la autoridad determina que un contribuyente será revisado, deberá notificar formalmente el inicio del procedimiento.

Durante la auditoría podrá solicitar:

• Contabilidad.

• Estados financieros.

• Contratos.

• Comprobantes fiscales.

• Estados de cuenta.

• Información relacionada con operaciones específicas.

El contribuyente tiene derecho a presentar pruebas, aclaraciones y ejercer los medios de defensa que la legislación fiscal establece.

La publicación de los criterios de programación de auditorías representa un paso hacia una mayor transparencia por parte del SAT. En lugar de realizar revisiones indiscriminadas, la autoridad enfocará sus esfuerzos en contribuyentes que presenten conductas consideradas de alto riesgo fiscal.

Para empresas y personas físicas, la mejor estrategia sigue siendo mantener un adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias, conservar documentación que respalde sus operaciones y revisar periódicamente su situación fiscal. Una correcta administración y asesoría especializada pueden reducir significativamente el riesgo de enfrentar observaciones durante una auditoría.